滞纳金的计算公式和特征
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2023-03-20 18:36:00
滞纳金
滞纳金是对未按纳税期限缴纳税款的纳税人征收一定比例的款项,是税务机关对逾期纳税的纳税人给予经济制裁的措施。
一、滞纳金的计算公式
1.从欠税之日起,按日加收欠税金额万分之五的滞纳金。计算公式为:滞纳金=滞纳税款*滞纳天数*滞纳金加收率0.5‰。
2.用人单位应当自欠缴之日起至补缴之日止,按照欠缴金额的万分之五收取滞纳金。
二、滞纳金的特征
滞纳金具有法定性、强制性和刑罚性的特征。
1.所谓法定性,是指滞纳金是由国家法律、法规明文规定的款项,个人和其他团体无权私自设立。
2.强制性是指滞纳金的收取受到国家强制力的保障。
3.惩罚性是指对超过特定期限的缴款采取的惩罚性措施。
滞纳金只能在双方法律地位不平等、国家行使公共权力的过程中发生。
三、滞纳金的法律依据
1.《中华人民共和国社会保险法》第六十三条,用人单位未按时足额缴纳社会保险费的,由社会保险费征收机构责令其限期缴纳或者补足。 用人单位逾期仍未缴纳或者补足社会保险费的,社会保险费征收机构可以向银行和其他金融机构查询其存款账户;并申请县级以上有关行政部门作出社会保险费的决定,书面通知其开户银行或者其他金融机构划拨社会保险费。用人单位账户余额少于应当缴纳的社会保险费的,社会保险费征收机构可以要求该用人单位提供融资担保,签订延期缴费协议。 用人单位未足额缴纳社会保险费且未提供信用担保的,社会保险费征收机构可以申请人民法院扣押、查封、拍卖。
2.纳税人逾期不缴纳滞纳金的,扣缴义务人逾期不缴纳滞纳金的,税务机关除责令在规定的期限内缴纳滞纳金外,自逾期缴纳滞纳金之日起,每日另处逾期滞纳金万分之五的罚款。
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