计提是指将尚未发生但将要发生的支出计算出来列为费用企业所得税实行按年计算，分期预缴，会计处理遵循权责发生制原则，以权利和责任的发生来决定收入和费用归属期，凡是在本期内发生或本期内应当负担的费用，不论其款项是否支付，都应作为本期的费用处理。而企业所得税实行按年计算，分期预缴，预缴税款的时间为月末或季末15日内，而税款的实际归属期早于实际缴纳时间，所以需要先计提所得税费用。 

所得税计提的计算需要分为两种情况:

1.企业所得税的计提。 

计提影响企业所得税时，当期应缴纳个人所得税=应纳税所得额*税率。

（1）应纳税所得额。 

应纳税收入=总收入-非应税收入-免税收入-各种费用和扣除-前几年允许的补偿损失。

这里需要关注收入和费用，按照会计准则计算的结果可以不按照税法规定进行调整。

企业所得税的有关调整，应当在企业所得税减免结算时进行。

（2）税率。 

税率方面，企业所得税一般税率为25%，低税率为20%；对符合条件的高新技术企业，企业所得税税率为15%；小微企业计提企业所得税时，减按20%的税率征收。

2.个人所得税的计提。 

个人所得税改革后，也需要计提。 计提专项准备时，应纳税额=（工资收入-基本支出-专项扣除-专项附加扣除-其他法定扣除）-适用税率-快速计算扣除。

（1）工资收入。 

个人所得税按照工资收入年度累计金额计算。当然，相应的扣除额也是每年的累积金额。

（2）基本费用。 

计税时，基本费用是固定扣除额。基本费用年度扣除限额为12000元，月扣除限额为每月5000元。基本开销方面，大家都一样，和收入高低无关。

（3）专项扣除。 

这里的专项费用扣除，就是生活实际承担的“三险一金”。注意即使企业给我们家缴纳的是“五险一金”，在计提个税时，可以进行税前扣除的也是“三险一金”而不是“五险一金”。

（4）专项附加扣除。 

特别额外扣除已由六项改为七项特别额外扣除。

七项专项附加扣除的具体内容为：赡养老人、继续教育、子女教育、婴幼儿护理、大病治疗、住房贷款利息和住房租金。

（5）其他合法扣除。 

对于其他的扣除额，主要是指个人捐赠。当然，这涉及到较少的参与。毕竟，对于普通受薪的人来说，现实生活并不容易。当然，当有能力的时候，会试着伸出手帮助别人。

（6）税率和快速计算扣除额。 

在征收工资收入时，适用的税率为七步累进超额税率。收入越高，适用的税率越高。