计算经营利润所得税
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计算应纳税所得额:
应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加-纳税调整减少。
应纳企业所得税 = 应纳所得额 × 适用税率(25%)(小微企业税率为20%)。
计提时。
借:所得税费用。
贷:应交税费--应交所得税。
结转时。
借:本年利润。
贷:所得税费用。
上交时。
借:应交企业税费--应交个人所得税。
贷:银行存款。
如何计算利润表中的所得税费用。
所得税费用是指企业经营利润应缴纳的所得税。 “所得税费用”是企业承担所得税的会计科目,为利润科目,一般不等于当期应缴纳的所得税,可能存在“暂时性差异”。
当期所得税费用是当期应缴所得税 = 应税所得 * 所得税税率(25%),其中应税所得 = 税前会计利润(即总利润) + 税收调整增加-税收调整减少。
1.纳税调整增加额:税法规定允许扣除的项目中,企业已计入当期费用但超过税法规定的扣除标准的金额。如职工福利费(职工工资及薪金的14%)、工会费(2%)、职工教育经费(2.5%)、业务招待费、公益捐赠支出、广告费、业务宣传费等,以及企业已计入当期损失但根据税法规定不允许扣除的项目金额,如税收滞纳金、罚款、罚金等。
2.纳税调整减少额:税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目,如前五年内未弥补亏损和国债利息业务收入等。
在计算确定当期所得税(即当前应缴所得税)和递延所得税费用(或收入)的基础上,在利润表中确认为所得税费用(或收入),但不包括交易或直接计入所有者权益事项的所得税。所得税费用(或收入)=当期所得税+递延所得税费用-递延所得税。