增值税主要是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为一般计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。

增值税的增税对象

在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理、维修服务的，以及进口货物的纳税义务人，依照《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定缴纳增值税。1994年以前，外商投资企业实行工商统一的纳税制度，当时的外商投资企业并不是增值税纳税人。从1994年1月1日起，外商投资企业成为增值税纳税人。

由于增值税实行增值税专用发票抵扣制度，对纳税人的会计核算要求较高，这就要求能够准确核算销项税额、进项税额和应纳税额，但实际情况是有众多的纳税人达不到这一要求，因此，《中华人民共和国增值税暂行条例》将纳税人按其经营规模大小以及会计核算是否健全划分为一般纳税人和小规模纳税人。

1.一般纳税人。 

（1）主要生产货物或提供应税劳务（即纳税人货物）的纳税人。 

生产或者提供应税劳务，占应税销售额50% 以上的纳税人，同时从事年应税销售额50万以上的货物的批发、零售业务。 

（2）从事货物批发或者零售业务，年应税销售额在80万元以上的纳税人。

2.小规模纳税人。 

（1）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或者提供应税劳务为主（即纳税人的货物生产或者提供劳务的年销售额占年应税销售额的比重在50％以上），并兼营货物批发或者网络零售的纳税人，年应征增值税销售额（简称应税销售额）在50万元以下（含本数）。

（2）上述纳税人以外的其他纳税人，每年应纳税销售额不得超过80万元以下（含本数）。